货代包税清关出了错，进口商还要负责吗
报关行或货代报错，补税和责任仍落在进口商（IOR）身上。
- 适用范围
- 全国（CBP）
- 权威级别
- 成文法规
- 规则状态
- 可能近期变化
- 结论性质
- 法律规则
First Steps / 先做什么
- 1先确认每票货的 IOR 是谁：向报关行要 CBP Form 7501 报关单副本，核对 IOR 名称和编号、HTS 编码、申报货值和原产地。
- 2授权书（POA）由 IOR 本人直接和持牌报关行签署，不经货代转签；每票货放行后要求报关行把实际申报的数据发回，由公司内部懂产品的人核对。
- 3外国公司自己做 IOR 的，按 19 CFR §141.18 在进口口岸所在州指定可接受送达的居民代理人，并由美国境内的公司保险人出具海关保证金（bond）。
- 4核对 CBP Form 5106 上的地址、邮箱和电话：地址必须是 IOR 的实际所在地（CBP 说明可以是负责人的住址），邮箱和电话必须属于 IOR 本人，不能用报关行、货代或注册代理的信息。
Avoid / 不要做
- 不要接受报价明显低于应缴关税的“包税”“双清”方案，也不要让货代用他自己的名义做 IOR 来替你“承担”关税。
- 不要在 CBP Form 5106 上填写货代、报关行或注册代理的地址、邮箱或电话。
The Rule / 规则
进口时的关税属于进口商对美国政府的个人债务，付给报关行的税款如果报关行没有缴纳，进口商仍然要缴（19 CFR §141.1(b)(1)）。IOR 必须以合理注意（reasonable care）申报货值、归类和税率（19 U.S.C. §1484(a)(1)）。外国公司没有 EIN 的，可以通过 CBP Form 5106 申请 CBP 分配的进口商编号（19 CFR §24.5），但要满足非居民公司的代理人和保证金要求（19 CFR §141.18）。CBP 于2026年10月8日发布低值货物拟议规则（91 FR 64532，意见期至2026年12月7日），拟对部分非正式报关提出保证金要求，并由持牌报关行为非货主的收货人担任 IOR，目前尚未定稿。
Why It Matters / 原因
CBP 认定的少缴关税和利息，会向货主追缴，即使申报由货代或报关行完成。在 Pan Pacific 案中，货代以虚假品名和低报货值欺诈申报，法院按代理关系认定货主承担由此少缴的关税，并接受 CBP 的计算，判令货主补缴约184万美元关税并按法律规定加计利息（按 CBP 计算，截至2005年9月26日的利息约为179万美元）。2026年6月3日的第14411号行政命令要求国土安全部修改 IOR 资格规则，包括禁止外国 IOR 做非正式报关、外国 IOR 做正式报关原则上不能使用连续保证金；按该命令的定义，实体须依美国法律设立、位于美国，并始终由美国公民或永久居民控股，或者在美国拥有相当数量的不动产，才属于“U.S. IOR”，否则属于“foreign IOR”；在美国注册的公司也可能被归为“foreign IOR”。截至核实日，Federal Register 上尚未见到落实这些要求的最终规则。但 CBP 已从2026年9月18日起对 5106 信息不准确的 IOR 直接作废编号，编号作废后不能再报关。
真实案件与处罚
2 Matters
U.S. Court of International Trade · 2005年8月26日（责任）；2006年1月31日（金额）
Court No. 01-01022, Slip Op. 05-107 / Slip Op. 06-18
未缴关税1,844,284.78美元（法院确定），另加法定利息；CBP 计算截至2005年9月26日的利息为1,791,115.37美元
进口商从中国进口运动服，委托一名没有报关行执照的货代办理清关，后来接受按柜包干的“flat fee”安排，并让货代改做 IOR。货代把运动服申报成塑料袋和户外家具，同时低报货值。法院认定货代在代理权限内行事，货主作为委托人要承担由此少缴的关税，即使 IOR 身份已经转给货代；2006年法院接受 CBP 的计算，确定了补缴金额。民事罚款问题法院留待庭审，本条不涉及。
金额见 Slip Op. 06-18：https://www.cit.uscourts.gov/sites/cit/files/06-18.pdf
CBP · 2026年8月19日
91 FR 53627, FR Doc. 2026-16911
CBP 依据第14411号行政命令全面核查 CBP Form 5106 上的 IOR 信息，宣布自2026年9月18日起，发现信息不准确或不完整的，立即作废 IOR 编号，作废后的编号不能用于报关。通知写明：实际地址不能用注册代理、报关行、货代、邮政信箱或商务中心的地址；邮箱和电话必须属于 IOR 本人；报关行必须直接和 IOR 签署 POA，不能经由货代或其他第三方。